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小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
發(fā)表于 2023-09-07 18:28:45 瀏覽:0
文章導(dǎo)讀:小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人增值稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人為一般納稅人以外的企業(yè)和個體工商戶。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,小規(guī)模納稅人應(yīng)當按照規(guī)定繳納增值稅并辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。

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一、增值稅的計稅依據(jù)

1. 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù):按照銷售額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額;2. 進口貨物:按照海關(guān)核定的完稅價格加上關(guān)稅和其他法定稅費后的金額作為計稅依據(jù);3. 在境外購進貨物的,以該貨物的到岸價格為計稅依據(jù)。

二、增值稅的稅率

1. 小規(guī)模納稅人的征收率為3%;對于銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及提供勞務(wù)服務(wù)等特殊行業(yè)的小規(guī)模納稅人,可以申請減按1%的征收率征收增值稅。

2. 大型企業(yè)的適用稅率為6%,但可以選擇簡易辦法計算繳納增值稅,即按月度或季度申報繳納增值稅,并在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款。小型微利企業(yè)可以選擇享受減半征稅政策,其適用的征收率和應(yīng)納稅額的計算方法如下:

(1)征收率的計算公式為:應(yīng)納增值稅額 = 應(yīng)征增值稅銷售額 × 征收率

其中,“應(yīng)征增值稅銷售額”指納稅人當期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入減去免稅銷售額后的余額。如果當期的免稅銷售額大于零時,則應(yīng)納增值稅額等于應(yīng)征增值稅銷售額乘以征收率;否則,應(yīng)納增值稅額等于零。

(2)應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額

其中,“當期銷項稅額”指本期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所負擔的增值稅額;“當期進項稅額”指本期購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額。

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